Изменения в налоге на имущество физических лиц

С 1 января 2016 года введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (гл. 32 НК РФ). Указанный порядок определения налоговой базы по  налогу в г.Касли установлен Решением Совета депутатов Каслинского городского поселения от 29.10.2015 г. №9 «О введении налога на имущество физических лиц».

Сегодня на вопросы отвечает заместитель начальника инспекции, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса С.В. Бодрикова:

- Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, после чего направляет вам (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Если у вас несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций. Если же вы такое уведомление не получите, вам следует направить в инспекцию сообщение о своем имуществе (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Вопрос: Какое имущество облагается налогом?

-  Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1. жилой дом, жилое помещение (квартира, комната);
2. объект   незавершенного   строительства   в   случае,   если  проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
3. гараж, машино-место;
4. единый недвижимый комплекс, в состав которых, входит хотя бы одно жилое помещение;
5. жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам;
6. объекты налогообложения, предусмотренные п.7,10 ст.378.2 НК РФ;
7. прочие объекты налогообложения;

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Примечание. Сведения о таких объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра (ст. 85 НКРФ).

Вопрос: Как определяется налоговая база?

- Налоговая база определяется исходя из представленной в инспекцию кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Каждый объект жилой недвижимости облагается налогом не исходя из его полной кадастровой стоимости, а за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ): - по квартире - 20 кв. м;

• по комнате - 10 кв. м;
• по жилому дому - 50 кв. м.

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Примечание. Например, сумма налога будет составлять:

Вопрос: Может ли меняться кадастровая стоимость объектов?

- Кадастровая стоимость может быть пересмотрена в течение года. В двух случаях:

- в результате исправления технической ошибки (описки, опечатки, грамматической или арифметической ошибки или другой подобной ошибки), которую допустил сотрудник Росреестра;

- по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ.

Если вы хотите удостовериться в том, что налоговая при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. Кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (п. 4.1 ч. 2, ч. 13 ст. 14 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Примечание. Кадастровую стоимость объектов недвижимости можно также найти на сайте Росреестра.

Вопрос: Как можно проверить, правильно ли применена налоговая ставка?

-  Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса www.nalog.ru ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Вопрос: С какого момента начисляется налог?

-  Если вы владели имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к числу календарных месяцев в календарном году (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства):

-  если такой день - до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;

-  если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца. Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.

Обратите внимание! В отношении имущества, перешедшего вам по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ), в остальных случаях - с даты регистрации права собственности.

Вопрос: Какие льготы предусмотрены по налогу?

- Полностью освобождаются от уплаты налога, согласно федеральному законодательству, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства и другие категории физических лиц (ст. 407 НК РФ).

Кроме того, на местном уровне согласно п.3 Решения Совета депутатов Каслинского городского поселения от 29.10.2015 г. №9 «О введении налога на имущество физических лиц» предусмотрены дополнительные льготы: многодетные семьи и семьи, имеющие детей-инвалидов; председателей уличных комитетов и председателей многоквартирных домов; почетных граждан Каслинского городского поселения и Каслинского муниципального района.

Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).

Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по вашему выбору (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Примечание. Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис www.nalog.ru ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Вопрос: Как получить льготу по налогу?

-  Чтобы получить льготу по налогу, в налоговый инспекцию нужно представить заявление и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Если до конца 2014 г. вам была предоставлена налоговая льгота по старому Закону от 09.12.1991 № 2003-1, представлять в налоговую инспекцию документы для получения льготы по новым правилам не нужно (ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Льготу можно использовать, даже если вы обратились за ней несвоевременно. При этом пересчитать налог можно будет не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у вас права на льготу. Для перерасчета налога нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие льготу документы (п. 6 ст. 408 НК РФ). Налоговая инспекция должна принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления, а вернуть налог - в течение месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 78 НК РФ).